Основы бухгалтерского учета

ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ

Бухгалтерский баланс в первую очередь составляется на основании оборотно-сальдовой ведомости.

Оборотная ведомость — способ обобщения учетной информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета.

Оборотная ведомость составляется в конце месяца на основании данных счетов об остатках на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту счетов за месяц.

В оборотную ведомость записываются все используемые на предприятии счета, при этом на каждый счет отводится 1 строка. Оборотные ведомости составляют по счетам синтетического учета и отдельно составляются оборотные ведомости по счетам аналитического учета. пример оборотной ведомости приведен ниже.

Рисунок 15 — Схема оборотно-сальдовой ведомости

Оборотные ведомости по синтетическим счетам составляются только в денежном выражении.

В оборотной ведомости должно быть 3 равенства:

Первое — остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту.

Второе — оборотов по дебету и кредиту.

Третье — остатков на конец отчетного периода.

Первое равенство обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех средств предприятия на начало отчетного периода, а итог по кредиту — сумму источников этих средств, т.е. они отражают баланс предприятия на начало отчетного периода.

Второе равенство обусловлено применением способа двойной записи операции на счетах, при котором каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.

Третье равенство объясняется также, как и первое, только дебетуемые и кредитуемые остатки показывают баланс не на начало, а на конец отчетного периода.

Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам, имеет большое контрольное значение, т.к. свидетельствует о правильности записей на счетах б/учета.

Однако не все ошибки, допущенные в учете, выявляются при составлении оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Так, не будут нарушены равенства при записи одной и тойже операции, при записи операций в неправильной, но равной сумме по дебету и кредиту.

Для выявления подобных ошибок итоги оборотов обратной ведомости по синтетическим счетам сверяют с итогом хронологической записи (регистрационным журналом).

Так, итог оборотной ведомости (оборотов) равен итогу регистрационного журнала.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляют по различным формам.

Если аналитический учет ведется только в денежном выражении, то оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по форме оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Если аналитический учет ведется не только в денежном, но и в натуральном выражении, то в форме оборотной ведомости по аналитическим счетам предусматриваются колонки не только для стоимостных, но и для натуральных измерителей с указанием единицы измерения.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам, так же как и оборотная ведомость по синтетическим счетам, составляют для проверки правильности записей по аналитическим счетам.

Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами соответствующего синтетического счета.

Они должны быть обязательно равны.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам используются также для наблюдения и контроля за состоянием и движением отдельных видов имущества и их источников.

В оборотной ведомости по счетам аналитического учета нет 3 пар равных итогов, т.к. каждая из этих ведомостей отражает сведения только в объеме одного синтетического счета.

При заполнении баланса из оборотной ведомости по синтетическим счетам берутся данные колонок «Сальдо на конец отчетного периода». Дебетовое сальдо записывается в актив, а кредитовое в пассив.